|
|
|
对我国税收征管成本的理论思考
|
| |
在以往的税收研究文献中，税收征管并没有受到充分重视，它往往作为模型中的外生变量被认为是既定的，但这与事实明显不符。在最近的研究中，税收征管才开始成为学者们研究的问题。从最优税制发展过程来看，税收征管的因素越来越成为影响税收效率的关键因素。一个设计优良的税收制度，如果没有税收征管这个强有力的实施机制来保障，是很难发挥应有的作用的。可以形象地说，税收征管是桥梁，是纽带。
不可否认，成本—收益分析法是衡量税收征管效率的最直接方法。在取得同样税收收入的情况下，征管成本越小，征管效率越高；征管成本越大，则征管效率越低。尽管影响税收征管效率的因素很多，但征管成本是其中最重要的因素。本文围绕税收征管成本展开研究，并结合和征管成本的国际实践，对降低我国的税收征管成本给出政策性建议。
一、相关成本概念及分析
通过文献综述我们发现，大多数学者认为税收运行中的成本应包括税收管理成本（强制成本）、税收遵从成本（纳税成本）和税收社会成本（社会福利成本）。
1.税收管理成本（强制成本）。即是我们所说税收运行中的征管成本，是以税务机关为主体，为保证税法的实施所发生的与征收税款和税收管理有关的成本。它具体应包括税务人员的工资、奖金、福利、住所以及教育培训等支出，还包括税务机关的办公场所、配套设施及办公经费，纳税宣传的支出也应列入其中。税收征管成本是税收征管效率的集中体现，因此，控制和节约税收征管成本是提高税收征管效率的要求，是优化税制的前提。
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 广告载入中... |
| 广告载入中... |
| 广告载入中... |
|
|
|
|
|
教育论文中心