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涉外企业所得税优惠制度改革的若干思考
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内容提要: 我国实施涉外企业所得税优惠制度历时20余年，其间虽也进行过调整，然优惠的程度不但没有降低，且有提高之势。该优惠制度的积极作用自不待言，但过分的优惠已造成国家财政收入减少，且阻碍了内资企业的发展。本文试图对该优惠制度存在的问题及其负面作用进行分析，并提出改革的几点新设想。
关键词：涉外企业所得税；优惠范围；优惠税率；负面作用；改革思路
入世近三年的中国，涉外企业所得税制的概念依然存在，这是因为，中国目前还实行内外有别的两套企业所得税制，即内资企业适用《企业所得税暂行条例》，而涉外企业却适用《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《涉外企业所得税法》）。这两套企业所得税制虽然存在种种问题，但毕竟已实现了各自内部的统一和相同的税率，其间的内容差异也有所缩小。但是，内外资企业所得税优惠差别悬殊这一突出问题，至今却未见采取任何实质性措施予以解决。笔者以为，在我国实施WTO公平待遇原则的今天，认真分析与对待涉外企业所得税优惠制度的现存问题，提出改革该项制度的新设想，不仅必要，且具时代意义。
一、涉外企业所得税优惠的现存问题与负面作用
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