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析征管因素对税收收入的作用
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内容提要：税收收入由经济因素、政策因素和征管因素决定。如何认识各个因素特别是征管因素对税收收入的量化影响，不仅可以帮助我们深化对税收的认识，而且对提高税收收入管理整体水平也有着深远的理论和现实意义。本文着重分析征管因素对税收收入影响的量化方面，提出征管因素在影响税收收入时有持久性影响和一次性影响的新观点，把税收征管因素对税收收入影响的认识向前推进了一步。
关键词： 征收管理 税收收入 分析
一、关于“税收超经济增长”
①税收收入由经济、政策、征管三大因素决定。在经济因素中GDP增长会使税收增长，跟GDP直接相关的税收收入，理论上与GDP将保持同步增长。在计算经济因素对收入的影响时，一般按同步增长关系把税基增长速度直接作为税收增长速度。计算结果就是经济增长应该带来税收的增长。经济结构的变动有可能使税收超GDP增长。在GDP总量一定的情况下，高税率的经济发展快，税收就多，反之就少。另外，一些和核算GDP有关联的指标变化对GDP的影响与对税收的影响是不一致的。如近几年来，宏观经济中第三产业增加值的增长速度一直快于GDP的增长速度，再加上近几年出现的增值率下降的影响，第三产业总产出或销售收入的增长比GDP的增速快得多。这就促使以销售收入为征税对象的营业税快速增长。在进出口环节，GDP中包含“净出口”指标，但对税收收入来说，出口和进口的高速增长，分别使出口退税和海关代征两税相应增长，但净出口指标因出口慢于进口而出现了连年下降的趋势。这一快一慢，对税收超GDP增长也起了不可小视的作用。另有利润规模以及股票交易量的超速增长，也使内外资企业所得税和证券交易印花税增速大大超过GDP增长。还有一些财产行为税类收入超速增长对税收增收锦上添花，但与经济的相关度并不大。这些经济范畴的变化也会影响税收与GDP的关系。
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